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税务会计在税务规划中的重要作用分析
发布时间:2019-01-12

  摘要:随着社会主义市场经济体制的不断完善发展, 现代企业尤其是以煤炭企业为代表的传统能源企业面临着巨大的竞争压力, 因此煤炭企业的税务筹划已经成为煤炭企业合理避税的一个非常重要的课题。那么如何在新的经济形势下合理进行税收筹划是各大煤炭企业值得深思的问题。本文将对税务会计在税务规划中的重要作用进行分析, 通过合理的税务筹划政策, 使企业保持较高的资金运用灵活性, 为提高经济效益保驾护航。

  关键词:煤炭企业; 税务会计; 税务筹划;

会计

  煤炭企业是我国很长时间以来经济发展的重要支柱产业, 为我国的经济平稳快速增长做出了非常重要的贡献。但是, 随着近年来我国的税务改革不断深入, 传统的煤炭企业往往需要承受沉重的税务负担。而随着近年来我国进行了能源转型, 传统煤炭企业面临的巨大的压力, 再加之税务改革的深入进行, 煤炭产业面临的税务负担也不断加大, 这对企业的发展产生了非常不利的影响。

  一、税务会计的含义及种类

  (一) 税务会计的定义

  税务会计指的是在企业中从事税务工作的专职会计人员, 其工作目的是为了保证国家的利益以及纳税人的合法权益。随着近年来我国的税务改革, 我国企业的现代化制度不断完善, 多元化的股权结构以及债权结构的复杂化, 原有的企业会计已经不能适应企业发展的需要。专门的税务会计这一岗位的存在, 就尤为必要了。

  (二) 税务会计的种类

  在企业中的会计基本可以分为管理会计、财务会计, 而税务会计是近年来企业中新增的一个会计类型。税务会计又可分为纳税筹划会计和调整核算税务会计两个类型。纳税规划会计是指在不违反国家相关税务法律法规的前提下, 通过专业的学术知识来帮助企业减少或者拖延企业纳税。而另一种是调整核算税务会计。调整核算税务会计的主要职能是将企业的收入、利润以及应交税费核算为应纳税所得、应税收入、应纳税额。

  二、税务会计在煤炭企业中的作用

  (一) 规范煤炭企业纳税行为

  根据我国宪法以及相关税务法律法规的规定, 我国公民具有纳税的义务, 纳税人需要进行税务登记、按期申报税务、及时缴纳税务等。根据税法规定, 不同行业其所实行的缴税政策是不尽相同的, 因此其计算方式是十分复杂的。税务会计是具有专业知识的专门型人才, 其可以依据税法规定的计税依据与煤炭企业财务会计所反映的依据确定所需缴纳税额。这样可以在很大程度上规范我国煤炭企业的纳税行为。

  (二) 维护煤炭企业合法税收权益

  企业作为纳税人需要依法履行缴纳税务的义务, 同样也依法享有诸多税法所规定的权利。例如当企业收入不佳、资金周转困难的情况下, 企业可以利用缓期缴纳税款的权力, 保持企业的稳定, 当企业摆脱困难时再行缴纳税务, 类似的还具有陈述权、申辩权、行政复议权、请求国家赔偿权等权力。通过专门的税务会计可以切实有效得为煤炭企业争取合法权益, 保证企业稳定发展, 为我国经济发展做出贡献。

  (三) 促进煤炭企业税务筹划工作开展

  煤炭企业税务会计需要对过往的税务资金状况进行监督, 运用税负因素分析等方法, 结合煤炭企业的行业特点合理规划统筹企业的投资、融资和收益分配等各个不同的环节的纳税活动。通过对企业各个阶段实行节税措施, 已达到总体的合理节税的目的。

  三、煤炭企业税务筹划的方法

  (一) 利用税收优惠政策合理节税

  在我国的税收的政策当中, 除了规定了各行各业的缴税要求, 也包含了一些缴税的优惠政策, 如研究开发费优惠政策、综合利用资源的优惠以及增值税优惠等等。

  1. 研究开发费优惠。

  我国的税法规定企业开发新工艺、创新新技术的开发研究费用可以计入纳税所得额时级计扣除。这其中分为两部分, 一部分是直接计入当期税务损益的, 另一部分是资本化处理后形成的无形资产。计入当期损益的研究开发费用在据实扣除的基础上, 按研究开发费用的一半加计扣除;而经过资本化处理后形成了无形资产的研究开发费用, 按照无形资产成本的150%进行摊销。煤炭企业每年都需要制定专门的科技项目数额, 分配到各个部门。煤矿企业的企管科、生产科、地测科等不同部门会联系专门性人才, 或联系高校或联系科研单位, 对技术、工艺进行创新开发。在项目完成之后利用研究开发费加计扣除优惠可以大幅减少煤炭企业所缴纳的税款。

  2. 综合利用资源优惠。

  综合利用资源是指企业生产所用的主要原材料是《资源综合利用企业所得税优惠目录 (2008年版) 》中所规定的资源, 煤矿企业生产的主要原料石煤、采矿和选矿废渣、瓦斯、煤矸石等等大多在《优惠目录》中有规定, 这样煤炭企业可以依法合理的根据国家相关法律的规定享受优惠政策, 减轻税务负担。

  3. 增值税优惠。

  煤炭企业所涉及到的整个流程是十分复杂的, 在进行煤炭加工的过程中也会产生煤矸石、煤泥等固体废物, 不能用作销售。但是这些产生的固体废物可以用作煤炭企业下设的电力、热力公司作为燃料, 这样不仅可以节约资源、减轻污染, 还可以产生额外的效益。我国对这部分增值税实行即征即退50%的政策。

  (二) 合理利用纳税期间

  利用延期税务筹划是指在法律允许的范围内, 煤炭企业通过延期缴纳税务的办法, 增加流动资金总额, 缓解资金流转压力。这样的延期缴税的办法虽然不能降低煤炭企业所需缴纳总税额, 但是可以保证资金的灵活性。众所周知, 资金是具有时间效益的, 也就是说财富是可以创造财富的。当延期纳税的项目越多, 延期的时间越长, 那么现阶段可用的资金也就越多, 这也代表着将来可以获得更多的税后收益, 可以很大程度上促进煤炭企业的发展。

  四、结语

  煤炭企业的税务筹划工作是一个长期的、系统的工程, 由于煤炭企业其本身的结构复杂, 因此税务筹划工作的具体实施应该站在实际的角度, 从具体环境出发, 综合各种因素的影响, 在国家相关法律法规允许的情况下, 制定出切合企业实际的税务筹划方案, 相对的保证煤炭企业资金的灵活性, 以促进煤炭企业经济的发展。

  参考文献
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