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跨境供应链企业中的税务风险及解决措施
发布时间:2019-06-11

  摘要:在经济全球化的视域下, 跨境供应链企业已经成为经济市场全新的发展方向。本文阐述了跨境供应链企业的发展现状, 总结了当前跨境供应链企业, 在经营发展中所面临的税务风险, 并提出针对性的解决措施, 主要涉及进、出口两部分, 其目的是为相关人员提供有价值的参考。

  关键词:跨境供应链; 税务风险; 风险管理;

  随着电商平台的发展, 很多企业在这一基础上发展成为跨境供应链企业, 充分利用世界范围内的有利资源, 最大程度减少成本的支出。在跨境供应链企业的发展中, 由于政策制度具有一定的滞后性, 所以税务方面的规定并不完善, 导致其面临着很多税务风险。因此, 跨境供应链企业必须结合具体的情况, 优化税务风险的管理方式, 同时有关部门需要积极完善相关制度, 为跨境供应链企业营造一个良好的发展环境。

供应链

  一、跨境供应链企业的发展现状分析

  (一) 跨境供应链企业的规模

  在当前的全球市场中, 跨境供应链企业的规模越来越大, 同时涉及很多不同的领域。就跨境供应链企业而言, 其供应链条具有跨国的明显特征, 并且是国际级别的, 即企业发展的过程中会在全球范围内, 搜寻合适的供应商、设计商、生产商、研发团队、配送单位等, 对全球的资源进行整合, 以此来提高企业的综合实力。以苹果公司为例, 其跨境供应链遍布全球, 而中国在供应链中扮演着重要的角色, 中国大陆的苹果生产商在供应链中占据46.4%, 其中包含1/3左右的核心零部件工厂。除此之外, 苹果公司的供应链还涉及日本、韩国、巴西、捷克、菲律宾等, 这样的经营模式在很大程度上降低了产品研发与生产所需的成本。由此能够发现, 跨境供应链企业通常都是规模较大的企业, 且在市场中占据着重要的地位, 否则很难适应当前跨境供应链的发展状态。

  (二) 跨境供应链企业的前景

  目前, 全球经济的发展状态较为低迷, 国外市场的需求量逐渐缩小, 严重影响了传统企业跨境销售的效果。同时, 中美的“贸易战”依然在持续, 而作为全球两个最大的贸易国, 这样的现象将会对全球的经济产生明显的影响, 但是并不能阻碍经济全球化的进程。就跨境供应链企业来说, 由于其能够对全球范围内的技术、劳动力、资源进行整合, 所以可以有效降低企业的生产成本, 为企业创造更多的经济效益。因此, 在未来的发展中, 跨境供应链企业将会成为经济市场中的主导, 而企业的规模也将不断扩大, 推动经济全球化进一步升级, 并且扩大国际市场的需求。在这一过程中, 国际物流行业、保税仓公司等, 将会成为跨境供应链企业发展的受益者。

  二、跨境供应链企业面临的税务风险

  (一) 跨境供应链企业出口的税务风险

  跨境供应链企业在经营发展的过程中, 需要涉及到产品的出口, 而在这一过程中企业需要支付相应的税费。但是, 由于跨境供应链企业出口税务标准的政策尚不完善, 导致企业会在经营发展中面临很多税务风险, 其具体的风险问题主要包括以下几方面:一是退税主体的认证问题。目前, 经过相关部门的调查发现, 很多跨境供应链企业都不具备“一般纳税人”的纳税资格, 所以并不能在出口时获取退税的资格, 即无法实现主体的资格认证。二是无法获取详细报关单。跨境供应链企业在对产品进行出口的过程中, 基本上都是采用国际快递、邮政的方式进行运输, 因此会根据相关的规定进行物品报关, 这样的现象使得跨境供应链企业不能获得货物的详细报关单。三是结汇存在较高的难度。如果跨境供应链企业并没有办理相关的外贸手续, 同时没有在当地的外贸管理局进行备案, 就不能实现结算账户的开设。四是跨境供应链企业的发展中, 其出口的货物不能获得相应的购进发票。

  (二) 跨境供应链企业进口的税务风险

  由于跨境供应链企业处于萌芽阶段, 所以各个行业的准入规则存在明显的差异, 企业主体的能力也呈现参差不齐的状态, 同时税收的形式相对单一, 导致跨境供应链企业在进口方面面临着税务风险。针对这样的现象, 我国税务部门致力于相关制度的建立、完善, 但是依然具有明显的滞后性, 很难在根本上解决跨境供应链企业的进口税务风险。具体来说, 跨境供应链企业在进口环节中, 所面临的税务风险, 主要体现在以下几方面:一是直接风险。由于汇率、各方面费用的影响, 跨境供应链企业的进口产品成本会明显增加, 此时为了获得相应的利润, 必须提高产品的价格, 降低消费者的购买力;二是间接风险。跨境供应链企业在经营的过程中, 因为进口产品的影响会对自身的结构, 产生一定的影响, 导致企业很难及时调整发展策略, 同时自身低价畅销产品也会面临税收增加的风险;三是新政策缺乏完善性。受多种因素的影响, 关于跨境供应链企业税收政策, 很难具备较强的科学性与针对性, 加之政策迟迟无法落实, 使得很多跨境供应链企业无法在去与留之间做出抉择。

  三、跨境供应链企业的税务风险管理

  (一) 出口税务风险的管理方式

  通过分析能够发现, 跨境供应链企业在经营发展的过程中, 面临着很多税务方面的风险, 尤其是在产品出口的环节中。为了能够促进跨境供应链企业稳定发展, 应该采用针对性的方式, 对出口税务风险进行系统的管理, 具体包括以下两方面内容:

  1. 建立跨境供应链企业退税机制。

  针对当前跨境供应链企业出口存在的税务风险, 要想对风险进行有效的管理, 其核心的方式就是积极完善相关退税机制, 以此来维护跨境供应链企业的基本权益。2018年10月8日, 李克强总理主持召开了国务院常务会议, 提出了完善出口退税政策, 同时加快退税进度的倡议, 通过这样的方式为跨境供应链企业减负, 并促进经济贸易更加稳定的增长。为了能够实现这一目的, 税务部门必须做好相关的工作, 积极对退税机制进行调整, 并及时将其落实在税收管理之中。首先, 税务部门应该对跨境供应链企业的“一般纳税人”资格进行合理的认定, 结合实际条件确定企业的纳税“身份”, 即对退税资格认定的内容进行细化。其次, 税务部门应该采用恰当的方式, 对与跨境供应链企业相关的第三方交易平台进行有针对性的管理, 包括各大电商平台、支付宝、微信等, 对跨境供应链企业交易的规范进行合理界定, 为实现退税提供更大的便利条件。最后, 采用跨境供应链企业出口产品收汇核销单, 丰富退税的凭据内容、类型, 通过这样的方式实现信息共享, 降低跨境供应链企业的税务风险。

  2. 规范跨境供应链企业退税行为。

  在跨境供应链企业的发展中, 由于相关制度并不完善, 所以企业忽视对自身退税行为的规范, 从而影响出口退税的认证、进度等。结合上文的分析可以发现, 税务部门要想对跨境供应链企业的税务风险进行管理, 可以通过出口退税的方式实现, 因此需要对跨境供应链企业的“一般纳税人”身份进行认证。此时, 为了可以成功实现“一般纳税人”资格的认证, 跨境供应链企业应该对自身的行为进行合理的规范, 即完善企业自身退税的条件, 根据现行的出口退税规定, 将所需的单据、凭证等进行整合, 为税务部门提供参考。由于跨境供应链企业在经营中, 常常没有足够的精力顾及退税的相关业务, 对此可以将业务委托给有经验的外贸综合服务企业, 使其代理跨境供应链企业相关的退税项目, 减少企业的工作强度, 并增强退税行为的规范性。

  (二) 进口税务风险的管理方式

  除了出口的税务风险之外, 跨境供应链企业同样在进口方面面临着税务风险, 其直接影响着企业的经济效益、运营状态等, 所以相关人员必须加大重视力度, 制定科学有效的税务风险管理方式。在这一基础上, 实现对进口税务风险的管理、控制, 为跨境供应链企业的发展营造良好的市场环境。具体来说, 跨境供应链企业的进口税务风险管理方式, 主要包含以下几方面。

  1. 完善跨境供应链企业税务政策。

  目前, 跨境供应链企业已经成为经济市场的主要发展趋势, 但是与进口相关的税务风险并没有得到合理的管理、控制。为了能够实现这一目的, 税务部门应该积极结合当前的实际需求、未来发展趋势等, 对与跨境供应链企业相关的税务政策进行完善, 重视对政策内涵的研究、丰富工作。在这一基础上, 税务部门还应该对跨境供应链企业的进货渠道、备货方式等, 进行针对性的调整、优化, 同时对跨境供应链的各个环节进行全面控制, 掌握企业进口的相关税务费用。通过这样的方式, 税务部门能够加深对跨境供应链企业的认识, 了解进口所产生的各项税费, 并针对性的制定减税、免税政策, 减少跨境供应链企业产品的成本, 避免出现产品价格上涨、企业利润单薄等问题。

  2. 重视对国内市场的开发与刺激。

  通过分析能够发现, 跨境供应链企业在销售进口产品的过程中, 由于成本的提高, 为了获得相应的利润, 就会增加产品的价格, 这样的现象会降低消费者的购买力, 影响企业整体的效益。因此, 为了能够实现对跨境供应链企业进口税务风险的管理, 其应该重视对国内市场的开发、刺激, 例如:企业对消费者的需求进行全面、系统的分析, 最大程度进口一些消费者必需的产品, 避免因为替代品的出现而影响产品的销售效果。同时, 基于这样的方式, 还能够对国内消费市场产生良好的刺激效果, 扩大市场对产品的需求, 以此来提高跨境供应链企业中进口产品的销售量, 增加企业的经济效益, 进而弥补进口税收所产生的风险影响, 增强跨境供应链企业的综合实力。不仅如此, 跨境供应链企业还应该对产品的种类进行合理调整, 积极迎合消费者的喜好, 逐渐形成良好的企业形象, 实现对税收风险的抵御。

  四、结语

  综上所述, 当前跨境供应链企业在经济市场中已经有了举足轻重的地位, 同时未来的发展前景良好, 必须积极、正确的面对税务风险, 制定科学、有效的管理方式。在这一基础上, 跨境供应链企业不仅履行了纳税人的义务, 还避免了发展中所存在的诸多风险, 增强了其发展的稳定性, 并且可以促使相关税务政策不断完善。因此, 结合本文的分析发现, 跨境供应链企业对税务风险的管理, 具有较强的必要性, 需要结合实际不断优化管理方式。

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